Hayret Oral, viši menadžer za posebne istrage o transfernim cijenama i porezima Mazars Denge, porezne, računovodstvene, revizorske i konzultantske tvrtke, daje savjete o transfernim cijenama, koje su općenito uspostavljene za pronalaženje rješenja za bilo koji problem i igra važnu ulogu u osnivanju i osnivanju međunarodna dimenzija startupa s potencijalom brzog rasta. napisao je.
Što je transferna cijena?
Transferne cijene porezno je zakonodavstvo temeljeno na pristupu OECD-a, koji se temelji na principu „načela dužine ruke“, koji se temelji na određivanju cijena transakcija između društava grupe u skladu s njihovim doprinosima grupi. Osjetljivost poreznih uprava na namjernu manipulaciju cijenama među multinacionalnim tvrtkama od strane tvrtki grupe i na nagrizanje porezne osnovice zemalja raste iz dana u dan.
Iako su startupi činjenica današnjeg komercijalnog života, oni se suočavaju s problemima poput kapitala, investitora i pritiska troškova. S druge strane, može uhvatiti vrlo brz trend rasta s primljenim investicijama i može brzo poslovati u više od jedne zemlje. Prema Hayret Oralu, viši menadžer za transferne cijene i posebne istrage poreza iz porezne, računovodstvene, revizijske i konzultantske tvrtke Mazars Denge, U Due Diligence studijama, tvrtke trebaju stvoriti jake (robusne) modele transfernih cijena s iskusnim konzultantima kako se ne bi susrele s poreznim rizikom koji može ometati ulaganja ili se suočiti s poreznim upravama u zemljama u kojima posluju u budućnosti.
3 važna pitanja za startupe kako bi izbjegli porezne rizike
1. FAZA INVESTICIJE SJEME
Po prvi put se startupi pojavljuju pred institucionalnim investitorima u ovom krugu. Zbog toga se smatra fazom u kojoj se određuje budućnost poduzeća. U ovoj fazi, ako u tvrtku ulaže korporativni i korektan investitor, povećava se vjerojatnost uspješnog pothvata u sljedećim razdobljima. Međutim, startupi moraju ispuniti mnoge uvjete kako bi dobili ulaganje od institucionalnih ili stranih ulagača. Jedan od najvažnijih uvjeta je uspješno prolaženje tvrtki kroz posebne ispite koje nazivamo “duediligence”. Kako bi uspješno izašli iz procesa financijske i porezne analize, od startupa se očekuje da minimiziraju svoje porezne rizike prije i tijekom faze početka. U tom kontekstu, transferne cijene jedno je od tehničkih poreznih pitanja.
Startupi bi trebali razmotriti sljedeća pitanja kako bi kreirali model transfernih cijena u skladu s trenutnim i potencijalnim poslovnim modelom rasta tvrtke i kako bi izbjegli porezne rizike.
1.1. Analiza lanca vrijednosti i koncept stvaranja vrijednosti
U svom osnovnom smislu, pojam “dodatne vrijednosti” može se definirati kao razlika između vrijednosti inputa i vrijednosti izlaza. Iako se koncept čini jednostavnim i lakim za implementaciju u tradicionalnom stilu proizvodnje, teško je odrediti lanac vrijednosti, posebno u proizvodnim procesima koji se sastoje od komponenti visoke dodane vrijednosti. Tvrtke danas pretežno posluju u različitim zemljama diljem svijeta, preuzimaju visoke rizike, postavljaju i provode strateške ciljeve, formiraju visoko specijalizirane timove iz cijelog svijeta i razvijaju tržišnu i pregovaračku moć izvan većine pojedinaca. Proces stvaranja vrijednosti bez posebne definicije, analize transfernih cijena primjenom direktiva OECD-a mogu zaključiti da se većina dodane vrijednosti proizvodi u odjelima za istraživanje i razvoj i marketing, a mala vrijednost pripisuje se korporativnim funkcijama. Iz tog razloga treba uzeti u obzir koja tvrtka preuzima funkcije dodane vrijednosti u mehanizmima transfernih cijena koji se mogu stvoriti u povezanim transakcijama između društava grupe. Usporedno s gore navedenim funkcijama, od društava grupe koja preuzimaju rizike i posjeduju značajnu materijalnu i nematerijalnu imovinu očekuje se veći prinos od ostalih društava.
Još jedno pitanje koje bi poduzetnici trebali uzeti u obzir jest da su "Tvrtke za poštanske sandučiće/Shell tvrtke" sada stvar prošlosti, zahvaljujući akcijskim planovima BEPS (Erozija baze i premještanje dobiti) koji se provode pod vodstvom zemalja OECD-a i G20. U starim praksama, tvrtke su mogle osnivati tvrtke s potpisom u zemljama koje se nazivaju poreznim oazama i alocirati transakcije povezane s tim tvrtkama. Međutim, u svijetu nakon BEPS-a takve su umjetne strukture počele blijedjeti u povijesti, a njihovi komercijalno-ekonomski razlozi (Substance) počeli su se preispitivati u smislu osnovanih tvrtki i transakcija s njima. Stoga startupi moraju pristupiti problemu iz više kutova prilikom dodjele tvrtki koje treba osnovati u inozemstvu i povezanih transakcija koje će se realizirati s tim tvrtkama.
1.2. Stvaranje i vlasništvo nad nematerijalnim pravima
Prema OECD-ovom vodiču za transferne cijene (Vodič), nematerijalna prava definirana su kao imovina koja je u vlasništvu i komercijalno korištena, koju može prenijeti neovisna osoba i čija je cijena slična, iako nisu fizička ili financijska imovina. Prema Smjernicama, kako bi se imovina smatrala nematerijalnim pravom, ne mora biti registrirana niti uvrštena u bilance trgovačkih društava. Prema akcijskom planu, zakonsko vlasništvo nad nematerijalnim pravom društva nisu dovoljni da dobiju udio srodnog nematerijalnog prava. Sukladno tome, preuzete funkcije, nastali rizici i imovina korištena među povezanim stranama važni su u određivanju vrijednosti van dohvata ruke koja će se primjenjivati u prijenosu nematerijalnih prava između povezanih strana. , Za korištenje.
Zajedničko obilježje startupa je da pokušavaju brendirati za brzi rast korištenjem tehnološke infrastrukture. Budući da se nematerijalna prava kao što su žigovi, patenti i know-how razvijaju i posjeduju u kojoj zemlji je važno, treba analizirati funkcije DEMPE-a i u kojoj zemlji treba analizirati vlasništvo nad nematerijalnim pravom. Inače, treba imati na umu da transakcije vezane uz korištenje nematerijalnih prava koje se osnivaju između društava grupe mogu predstavljati porezni rizik. Prilikom uspostavljanja mehanizama transfernih cijena povezanih s nematerijalnim pravima, startupi bi trebali poduzeti mjere ne zanemarujući da će sve transakcije biti upitne tijekom faza ulaganja.
1.3. Funkcija važne osobe
Dok analiziramo transakcije između tvrtki grupe u smislu transfernih cijena, još jedno važno pitanje je pitanje u kojoj tvrtki grupe rade važni rukovoditelji, poznati kao “Funkcija značajnih ljudi (SPF)” u literaturi. Pod važnim menadžerima ovdje se misli na zaposlenike koji imaju kapacitet izravno utjecati na prodaju tvrtke, kao što su osnivač, CEO (često osnivač može biti CEO), CTO, direktori marketinga.
Startupi se općenito osnivaju s vrlo malo i učinkovitih ljudi kao što su idejni i tehnički menadžeri, a broj zaposlenika raste izravno proporcionalno volumenu transakcije. Iako se broj zaposlenih povećava s razvojem tvrtke, broj važnih menadžera uglavnom ostaje na određenom broju. Iz tog razloga dolazi do izražaja pitanja u kojoj su grupnoj tvrtki ti ljudi uključeni i kojoj služe. Treba uzeti u obzir da će promjena osobe kao što je CEO ili CTO dovesti do značajnih promjena u strukturi transfernih cijena među tvrtkama. Ako ti ljudi opslužuju više od jedne grupe poduzeća i spominje se integrirani poslovni model, mogu se koristiti metode dijeljenja dobiti prema strukturi transakcije koja se odnosi na bodovanje.
Budite prvi koji će komentirati